据CNBC报道，专家表示，最近发起的一项具有里程碑意义的堵塞国际税收规则漏洞的协议，最终可能无法消除全球大型公司向海外转移利润的动机，并称拟议的全球税收改革对低收入国家来说“极度”不公平。

此前不久，G20集团财长已经表态支持一项对跨国公司设置税率下限的全球税收改革协议。由经济合作与发展组织（OECD）倡导的这项协议预计将把全球最低公司税率设定为15%。

这项协议旨在改革全球税收制度，使其适应数字时代的变化，并可能影响亚马逊、谷歌和耐克等跨国巨头。G20领导人预计将在10月的罗马峰会上敲定该协议。

到目前为止，已有132个国家签署了经合组织的“包容性框架”，但有几个国家对此协议的条款持保留意见。

“税收正义联盟”（Tax Justice Network）的首席执行官亚历克斯·科巴姆称关于经合组织全球公司最低税率的讨论和协议是“历史性的”，但未能实现公平和有效的改革。他警告说，未来的协议将导致大部分税收收入被“极度不公平地”分给最大的经合组织成员，而此时低收入国家已经因滥用公司税政策而失去了最大的税收份额。

当被问及经合组织的提议对避税天堂的未来可能意味着什么时，科巴姆通过电话告诉CNBC：“公司避税天堂将成为历史。”

他继续说道：“仍然会存在转移（收入）的动机，因为如果你在X国缴纳25%（的公司所得税），那么交15%显然更有利。但是跨国公司总部所在国在这个协议下改变了收税的方式，公司就能有效地将利润转移到美国或法国，而不是浪费时间和金钱将其转移到爱尔兰或百慕大。”

“所以，这确实将给公司避税天堂这一商业模式带来巨大转变。这不会是绝对的结束，但对交易的定义越严格，这种商业模式就会在更大的范围内被终结。”

利润是如何转移的？

利润转移是跨国公司避税的一种做法。公司通过将它们在主要市场（如英国）制造产品、销售商品或服务的利润转移到爱尔兰和加勒比海地区等低税率的司法管辖区。然后，按照这些司法管辖区的公司税率，只需为这些利润缴纳非常低甚至不缴纳所得税。

经济学家估计，由于跨国公司避税和私人逃税，各国每年损失的税收总额超过4270亿美元。

为了解决这个长期存在的问题，经合组织提出了一个“双支柱”解决方案。第一支柱是针对全球年营业收入不低于200亿美元以及利润率超过10%的世界100强公司。

专家和经济学家担心，这个支柱只适用于相对较少的公司的一小部分利润，大多数国家，特别是低收入国家，将不太可能从现有的数字服务税中收回他们可能失去的收入。

第一支柱的条件之一是，各国只有在取消对科技公司的所有现有单边税收规则后，才能获得新的征税权。一些国家不愿意这样做，因为数字服务税的涵盖范围可能比目前的第一支柱更多。在某些情况下，各国从数字服务税中获得的收入可能比经合组织的方案更多。

经合组织建议的第二部分，即第二支柱，是将全球最低公司税率定为15%。这被认为比第一支柱重要得多，如果在全球范围内实施，可以增加多达2750亿美元的收入。

其他类型避税地的活动增加

乐施会（Oxfam）的税收政策负责人克里斯蒂安·哈勒姆通过电话告诉CNBC，经合组织的国际税收双支柱框架有可能在一个已经极其不平等的体系中“加剧现有的不平等”。他还警告说，未来的协议有可能使爱尔兰和新加坡等避税天堂的税率正常化。

哈勒姆说：“关于这项协议，仍有一些我们不知道的事情，但从已知的情况来看，我称之为有根据的猜测，这项协议在某种程度上对典型的0%所得税避风港，如百慕大和开曼群岛等，将是一个坏消息。”

“尽管如此，还有一些其他类型的避税地，例如爱尔兰、卢森堡和荷兰。我们倾向于将其称之为‘避税天堂大洗牌’。”

在实践中，哈勒姆说，在目前的形式下，经合组织的框架将会打击一种类型的避税地，而其他类型的避税地的交易活动会相应增加。

哈勒姆说：“我认为理解最低税率的重要意义在于，它不是一个适用于所有地方的15%的全面公司税，确实存在例外情况。”哈勒姆认为，这可能意味着许多公司将可以缴纳“比本就不高的15%还要更低”的所得税。

经合组织协议中所谓的“实质性例外”允许公司在拥有许多雇员或工厂和机器设备等有形资产的国家以低于15%的税率缴税。

哈勒姆说：“在我们看来，这当然是在引入一种新的税收政策，并将使税率竞争继续远远低于15%……转移利润的基本动机并没有因为15%的公司所得税下限而被消除。”

（今日汇率参考：1美元=6.46人民币）